VAT w sektorze publicznym

1. Ogólna charakterystyka podatku VAT:

zakres podmiotowy i przedmiotowy ustawy o podatku od towarów i usług;
czynności realizowane przez państwowe jednostki organizacyjne oraz samorządy i samorządowe jednostki organizacyjne podlegające opodatkowaniu i opodatkowane, czynności podlegające opodatkowaniu i zwolnione oraz czynności niepodlegające opodatkowaniu w świetle ustawy o VAT, Dyrektywy VAT 112/2006/WE, rozporządzenia wykonawczego Ministerstwa Finansów, piśmiennictwa organów podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych;
zmiany wchodzące w życie od 1 września 2013 roku, m.in. w zakresie obciążenia zwrotnego;
zmiany wchodzące w życie w 2014 roku, m.in. dotyczące podstawy opodatkowania, powstania obowiązku podatkowego, odliczania i zwrotu podatku i fakturowania.


2. Jednostki sektora finansów publicznych jako podatnicy podatku VAT:

podmioty prawa publicznego dokonujące czynności publicznoprawnych i cywilnoprawnych – przesłanki rozróżnienia charakteru czynności, obszary problematyczne;
wykluczenie samorządowych jednostek budżetowych z kategorii podatników VAT w świetle uchwały Naczelnego Sądu Adminisytartcyjengo 24 czerwca 2013 r. (I FPS 1/13) a czynności pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego a zakładem budżetowym;
przypadki obciążenia zwrotnego (nabywca podatnikiem) dotyczące sektora publicznego;


3. Dofinansowanie zewnętrzne a podatek VAT:

wpływ otrzymywanych dotacji budżetowych na podstawę opodatkowania: dotacje przedmiotowe a dotacje celowe i podmiotowe;
realizacja projektów unijnych a prawo do rozliczenia VAT w trakcie realizacji projektu i po jego zakończeniu;
kwalifikowalność VAT-u w projektach społecznych i inwestycyjnych;
korekta rozliczeń VAT: jednorazowa, roczna, 5-letnia i 10-letnia.


4. Czynności niezbędne do rozliczenia podatku VAT w jednostce sektora finansów publicznych, a w szczególności:

wyodrębnienie czynności opodatkowanych (ewidencja sprzedaży) oraz przypadków nabycia towarów i usług dokonanego w celu wykonywania tych czynności (ewidencja zakupów);
niezbędne zmiany w zakresie struktury organizacyjnej lub charakterze stosunków umownych pomiędzy jednostkami organizacyjnymi jednostek samorządu terytorialnego w celu realizacji rozliczenia skonsolidowanego VAT na poziomie jednostki samorządu terytorialnego;
występowanie o interpretację ogólną i indywidualną w sprawach związanych z VAT;
ewidencja księgowa i podatkowa VAT w jednostkach sektora finansów publicznych;
przygotowanie do kontroli podatkowej – obszary „wrażliwe”, np. odliczenie VAT od inwestycji przekazywanych podległym jednostkom budżetowym.